#StateAid: Komisi menemukan Luksemburg memberikan manfaat pajak ilegal kepada #Amazon senilai sekitar € 250 juta

Komisaris Margrethe Vestager, yang bertanggung jawab atas kebijakan persaingan, mengatakan "Luksemburg memberikan keuntungan pajak ilegal kepada Amazon. Akibatnya, hampir tiga perempat dari keuntungan Amazon tidak dikenakan pajak. Dengan kata lain, Amazon diizinkan membayar pajak empat kali lebih sedikit daripada pajak lokal lainnya. perusahaan yang tunduk pada aturan pajak nasional yang sama. Ini ilegal menurut aturan bantuan negara UE. Negara anggota tidak dapat memberikan manfaat pajak selektif kepada kelompok multinasional yang tidak tersedia untuk orang lain. "

Setelah penyelidikan mendalam diluncurkan pada bulan Oktober 2014, Komisi telah menyimpulkan bahwa keputusan pajak yang dikeluarkan oleh Luksemburg di 2003, dan berkepanjangan di 2011, menurunkan pajak yang dibayar oleh Amazon di Luksemburg tanpa ada pembenaran yang sah.

Keputusan pajak memungkinkan Amazon untuk mengalihkan sebagian besar keuntungannya dari perusahaan grup Amazon yang dikenai pajak di Luksemburg (Amazon EU) ke perusahaan yang tidak dikenakan pajak (Amazon Europe Holding Technologies). Secara khusus, keputusan pajak mendukung pembayaran royalti dari Amazon EU ke Amazon Europe Holding Technologies, yang secara signifikan mengurangi laba kena pajak Amazon EU.

Investigasi KPPU menunjukkan bahwa tingkat pembayaran royalti yang didukung oleh aturan pajak itu membengkak dan tidak mencerminkan realitas ekonomi. Atas dasar ini, Komisi menyimpulkan bahwa keputusan pajak memberikan keuntungan ekonomi selektif kepada Amazon dengan mengizinkan grup membayar pajak lebih sedikit daripada perusahaan lain yang tunduk pada aturan pajak nasional yang sama. Faktanya, keputusan tersebut memungkinkan Amazon untuk menghindari pajak atas tiga perempat dari keuntungan yang dihasilkan dari semua penjualan Amazon di UE.

Struktur Amazon di Eropa

Keputusan Komisi menyangkut perlakuan pajak Luksemburg atas dua perusahaan di grup Amazon - Amazon EU dan Amazon Europe Holding Technologies. Keduanya adalah perusahaan berbadan hukum Luksemburg yang sepenuhnya dimiliki oleh grup Amazon dan pada akhirnya dikendalikan oleh induk perusahaan AS, Amazon.com, Inc.

iklan

• Amazon EU ("perusahaan yang mengoperasikan") mengoperasikan bisnis ritel Amazon di seluruh Eropa. Pada tahun 2014, ada lebih dari 500 karyawan, yang memilih barang untuk dijual di situs web Amazon di Eropa, membelinya dari produsen, dan mengelola penjualan online dan pengiriman produk ke pelanggan. Amazon mengatur operasi penjualan mereka di Eropa dengan cara seperti itu. cara pelanggan yang membeli produk di situs web Amazon mana pun di Eropa dengan kontrak membeli produk dari perusahaan operasi di Luksemburg. Dengan cara ini, Amazon mencatat semua penjualan Eropa, dan keuntungan yang diperoleh dari penjualan ini, di Luksemburg.

• Amazon Europe Holding Technologies ("perusahaan induk") adalah kemitraan terbatas tanpa karyawan, tanpa kantor, dan tanpa aktivitas bisnis. Perusahaan induk bertindak sebagai perantara antara perusahaan operasi dan Amazon di AS. Ia memegang hak kekayaan intelektual tertentu untuk Eropa di bawah apa yang disebut "perjanjian pembagian biaya" dengan Amazon di AS. Perusahaan induk itu sendiri tidak secara aktif menggunakan kekayaan intelektual ini. Ini hanya memberikan lisensi eksklusif atas kekayaan intelektual ini kepada perusahaan yang mengoperasikannya, yang menggunakannya untuk menjalankan bisnis ritel Amazon di Eropa.

Berdasarkan perjanjian pembagian biaya, perusahaan induk melakukan pembayaran tahunan ke Amazon di AS untuk berkontribusi pada biaya pengembangan kekayaan intelektual. Tingkat pembayaran yang sesuai baru-baru ini ditentukan oleh pengadilan pajak AS.

Di bawah undang-undang pajak umum Luksemburg, perusahaan yang beroperasi dikenai pajak perusahaan di Luksemburg, sedangkan perusahaan induk bukan karena bentuk hukumnya, kemitraan terbatas. Laba yang dicatat oleh perusahaan induk hanya dikenakan pajak pada tingkat mitra dan tidak di tingkat perusahaan induk itu sendiri. Mitra perusahaan induk berlokasi di AS dan sejauh ini telah menangguhkan kewajiban pajak mereka.

Amazon menerapkan struktur ini, didukung oleh keputusan pajak yang sedang diselidiki, antara Mei 2006 dan 2014 Juni. Pada bulan Juni 2014, Amazon mengubah cara beroperasi di Eropa. Struktur baru ini berada di luar lingkup penyelidikan bantuan Komisi Negara.

Ruang lingkup penyelidikan Komisi

Peran kontrol bantuan Negara UE adalah untuk memastikan negara anggota tidak memberikan perlakuan pajak yang lebih baik kepada perusahaan terpilih daripada yang lain, melalui peraturan pajak atau sebaliknya. Lebih khusus lagi, transaksi antar perusahaan dalam suatu grup perusahaan harus dihargai dengan cara yang mencerminkan realitas ekonomi. Ini berarti bahwa pembayaran antara dua perusahaan dalam grup yang sama harus sejalan dengan pengaturan yang terjadi dalam kondisi komersial antara bisnis independen (disebut "prinsip arm's length").

Penyelidikan bantuan Negara Komisi berkaitan dengan keputusan pajak yang dikeluarkan oleh Luxembourgto Amazon pada tahun 2003 dan diperpanjang pada tahun 2011. Keputusan ini mendukung metode untuk menghitung dasar kena pajak dari perusahaan yang beroperasi. Secara tidak langsung, ia juga mendukung metode untuk menghitung pembayaran tahunan dari perusahaan yang mengoperasikan ke perusahaan induk untuk hak atas kekayaan intelektual Amazon, yang hanya digunakan oleh perusahaan yang mengoperasikannya.

Pembayaran ini rata-rata melebihi 90% dari laba operasi perusahaan. Mereka secara signifikan (1.5 kali) lebih tinggi daripada yang dibutuhkan perusahaan induk untuk membayar ke Amazon di AS berdasarkan perjanjian pembagian biaya.

Untuk lebih jelasnya, penyelidikan Komisi tidak mempertanyakan apakah perusahaan induk memiliki hak kekayaan intelektual yang dilisensikan kepada perusahaan yang mengoperasikannya, atau pembayaran reguler yang dilakukan oleh perusahaan induk kepada Amazon di AS untuk mengembangkan kekayaan intelektual ini. Itu juga tidak mempertanyakan sistem pajak umum Luksemburg seperti itu.

penilaian komisi

Penyelidikan bantuan Negara Komisi menyimpulkan bahwa keputusan pajak Luksemburg mendukung metode yang tidak dapat dibenarkan untuk menghitung laba kena pajak Amazon di Luksemburg. Secara khusus, tingkat pembayaran royalti dari perusahaan operasi kepada perusahaan induk meningkat dan tidak mencerminkan realitas ekonomi.

• Perusahaan operasi adalah satu-satunya entitas yang secara aktif mengambil keputusan dan melakukan aktivitas yang berkaitan dengan bisnis ritel Eropa Amazon. Seperti yang disebutkan, stafnya memilih barang untuk dijual, membelinya dari produsen, dan mengelola penjualan online dan pengiriman produk ke pelanggan. Perusahaan operasi juga mengadaptasi teknologi dan perangkat lunak di balik platform e-commerce Amazon di Eropa, dan berinvestasi dalam pemasaran dan mengumpulkan data pelanggan. Ini berarti bahwa ia mengelola dan menambah nilai pada hak kekayaan intelektual yang dilisensikan kepadanya.
• Perusahaan induk itu adalah cangkang kosong yang hanya menyerahkan hak kekayaan intelektual kepada perusahaan operasi untuk penggunaan eksklusifnya. Perusahaan induk itu sendiri tidak terlibat secara aktif dalam pengelolaan, pengembangan atau penggunaan kekayaan intelektual ini. Tidak, dan tidak bisa, melakukan aktivitas apapun, untuk membenarkan tingkat royalti yang diterimanya.

Di bawah metode yang didukung oleh peraturan pajak, laba kena pajak perusahaan operasi dikurangi menjadi seperempat dari jumlah sebenarnya. Hampir tiga perempat dari keuntungan Amazon terlalu diatribusikan kepada perusahaan induk, di mana mereka tetap tidak dikenakan pajak. Faktanya, keputusan tersebut memungkinkan Amazon untuk menghindari pajak atas tiga perempat dari keuntungan yang dihasilkan dari semua penjualan Amazon di UE.

Atas dasar ini, Komisi menyimpulkan bahwa peraturan pajak yang dikeluarkan oleh Luksemburg mendukung pembayaran antara dua perusahaan dalam kelompok yang sama, yang tidak sejalan dengan kenyataan ekonomi. Akibatnya, keputusan pajak memungkinkan Amazon membayar pajak yang jauh lebih sedikit daripada perusahaan lain. Oleh karena itu, keputusan Komisi menemukan bahwa perlakuan pajak Luksemburg atas Amazon berdasarkan peraturan pajak adalah ilegal menurut aturan bantuan Negara UE.

Infografis tersedia dalam resolusi tinggi di sini.

Recovery

Sebagai soal prinsip, peraturan bantuan negara UE mensyaratkan bahwa bantuan negara yang tidak sesuai telah pulih untuk menghilangkan distorsi persaingan yang diciptakan oleh bantuan tersebut. Tidak ada denda di bawah peraturan dan pemulihan bantuan UE yang tidak menghukum perusahaan yang bersangkutan. Ini hanya mengembalikan perlakuan yang sama dengan perusahaan lain.

Dalam keputusan hari ini, Komisi telah menetapkan metodologi untuk menghitung nilai keunggulan kompetitif yang diberikan kepada Amazon, yaitu perbedaan antara jumlah pajak yang dibayarkan perusahaan dan apa yang harus dibayar perusahaan tanpa aturan pajak. Berdasarkan informasi yang tersedia, diperkirakan sekitar € 250 juta, ditambah bunga. Otoritas pajak Luksemburg sekarang harus menentukan jumlah pasti pajak yang belum dibayar di Luksemburg, berdasarkan metodologi yang ditetapkan dalam keputusan tersebut.

Latar Belakang

Sejak Juni 2013, Komisi telah menyelidiki praktik pajak yang berlaku di negara-negara anggota. Ini memperluas penyelidikan informasi ini ke semua negara anggota pada bulan Desember 2014. di Oktober 2015, Komisi menyimpulkan bahwa Luksemburg dan Belanda telah memberikan keuntungan pajak selektif kepada Fiat dan Starbucks. Di Januari 2016, Komisi menyimpulkan bahwa keuntungan pajak selektif yang diberikan oleh Belgia kepada sedikitnya 35 perusahaan multinasional, terutama dari UE, di bawah skema pajak "keuntungan berlebih" adalah ilegal menurut aturan bantuan Negara UE. Di Agustus 2016, Komisi menyimpulkan bahwa Irlandia memberikan manfaat pajak yang tidak semestinya sampai € 13 miliar kepada Apple. Komisi juga memiliki dua penyelidikan mendalam yang mendalam mengenai kekhawatiran bahwa keputusan pajak dapat menimbulkan masalah bantuan negara di Luksemburg, sehubungan dengan hal tersebut. McDonald dan GDF Suez (sekarang Engie).

Komisi ini telah menerapkan strategi yang jauh jangkauannya terhadap perpajakan yang adil dan transparansi yang lebih besar dan baru-baru ini kita melihat kemajuan besar. Mengikuti usulan Komisi mengenai transparansi pajak pada bulan Maret 2015, peraturan baru mengenai pertukaran informasi secara otomatis mengenai peraturan perpajakan mulai berlaku pada bulan Januari 2017. Negara anggota juga telah menyetujuinya memperpanjang pertukaran informasi otomatis mereka ke pelaporan negara-negara informasi keuangan terkait pajak perusahaan multinasional Sebuah proposal sekarang ada di meja untuk membuat beberapa informasi ini dipublikasikan. Baru Peraturan Uni Eropa untuk mencegah penghindaran pajak melalui negara-negara non-UE diadopsi pada bulan Mei 2017 yang melengkapi Petunjuk Penghindaran Anti-Pajak (ATAD) yang memastikan bahwa tindakan anti-penyalahgunaan yang mengikat dan kuat diterapkan di Pasar Tunggal.

Dalam hal pekerjaan legislatif yang sedang berlangsung, proposal Komisi untuk diluncurkan kembali Basis Pajak Perusahaan Konsolidasi umum pada bulan Oktober 2016 akan bertindak sebagai alat yang ampuh melawan penghindaran pajak di UE. Pada bulan Juni 2017, Komisi mengusulkan aturan transparansi baru untuk perantara - termasuk penasihat pajak - yang merancang dan mempromosikan skema perencanaan pajak untuk klien mereka. Undang-undang ini akan membantu menghasilkan tingkat transparansi yang jauh lebih besar dan mencegah penggunaan peraturan pajak sebagai instrumen untuk penyalahgunaan pajak. Akhirnya, pada bulan September ini Komisi meluncurkan agenda baru Uni Eropa untuk memastikan bahwa ekonomi digital dikenakan pajak dengan cara yang adil dan ramah pertumbuhan. Kami Komunikasi menjabarkan tantangan yang saat ini dihadapi negara-negara anggota dalam menangani masalah mendesak ini dan menguraikan solusi yang mungkin untuk dieksplorasi sebelum proposal Komisi pada tahun 2018. Semua pekerjaan Komisi didasarkan pada prinsip sederhana bahwa semua perusahaan, besar dan kecil, harus membayar pajak di mana mereka memperoleh keuntungan.

Versi keputusan yang tidak rahasia akan tersedia berdasarkan nomor kasus SA.38944 dalam daftar bantuan negara di Komisi situs kompetisi Sekali masalah kerahasiaan telah diselesaikan. Itu Negara Aid Weekly e-News daftar publikasi baru dari keputusan Negara bantuan di internet dan di Uni Eropa Resmi Journal.